Aspek yang paling kritikal dalam cukai perkongsian ialah menjejaki akaun modal rakan kongsi dengan sewajarnya. kedudukan kewangan syarikat dan pihak yang mengenakan cukai mesti didedahkan dengan sewajarnya oleh semua pakar cukai. Memahami perbezaan dalam perkongsian dan pelaporan LLC adalah penting untuk profesional cukai yang bekerja dengan kedua-dua entiti.
GAAP lwn 704 B
Perbezaan antara GAAP dan 704 B ialah baki GAAP menunjukkan baki yang mematuhi peraturan lembaga perakaunan. Akaun GAAP secara amnya juga mencerminkan kepentingan ekonomi rakan kongsi dalam organisasi. Manakala baki 704B memaparkan baki modal rakan kongsi selaras dengan prinsip cukai pendapatan persekutuan dan termasuk keuntungan dan kerugian.
Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (“FASB”) mewajibkan penggunaan perakaunan modal GAAP. Perkongsian yang belum didagangkan secara terbuka lagi didaftarkan tidak tertakluk kepada GAAP. Banyak perkongsian, sebaliknya, diperlukan untuk mengekalkan rekod dan akaun yang mematuhi GAAP oleh juruaudit, pemberi pinjaman atau badan kawal selia yang lain.
Rakan kongsi berkongsi dalam semua pendapatan dan kerugian perkongsian serta keuntungan dan kerugian, potongan dan kredit. Daripada memperuntukkan pendapatan bercukai. Keperluan biasa dalam perjanjian perkongsian ialah membahagikan pendapatan dan kerugian bercukai dengan cara yang sama. Peruntukan pendapatan seksyen 704(b) tidak sama dengan dividen daripada perkongsian.
Jadual Perbandingan Antara GAAP dan 704 B
| Parameter Perbandingan | GAAP | 704 B |
| Petunjuk keseimbangan | Garis panduan lembaga perakaunan dipatuhi | Menunjukkan baki rakan kongsi selaras dengan prinsip cukai pendapatan persekutuan |
| Tanggungjawab | GAAP tidak terpakai kepada perkongsian yang tidak didagangkan secara terbuka tetapi masih didaftarkan. | Rakan kongsi mempunyai kepentingan yang sama dalam keuntungan dan kerugian perkongsian. |
| keperluan | Banyak perkongsian diwajibkan menyimpan dokumen. | Mereka perlu membahagikan pendapatan bercukai dan kerugian sama rata |
| Penggunaan | penyata kewangan digunakan untuk menilai firma untuk tujuan pelaburan adalah seragam | Ia menunjukkan kepentingan peruntukan rakan kongsi dalam ekonomi |
| Nilai pasaran | nilai pasaran saksama aset hanya berubah dalam keadaan tertentu. | Tiada keperluan untuk menentukan nilai pasaran saksama |
Apakah GAAP?
Perniagaan mematuhi Prinsip Perakaunan yang Diterima Umum (GAAP) untuk menjamin bahawa penyata kewangan yang digunakan untuk menilai syarikat bagi tujuan pelaburan adalah seragam. Banyak perniagaan menggunakan garis panduan GAAP semasa menyediakan laporan kewangan untuk pelabur dan pihak berkepentingan lain. Berbeza dengan 704 (b), nilai pasaran saksama aset hanya diselaraskan oleh proses perakaunan GAAP pada kejadian yang ditentukan yang dikenali sebagai peristiwa "tempah".
jika rakan kongsi baharu memasuki perniagaan perkongsian, rakan kongsi sekarang mungkin ingin menyatakan semula akaun modal buku mereka dan menggambarkan penglibatan mereka dalam penghargaan aset yang berlaku sebelum rakan kongsi baharu itu menyertai firma itu untuk matlamat komersial.
Kaedah yang digunakan untuk mengakaunkan pelaburan bergantung pada kapasiti pelabur untuk mempengaruhi dasar operasi dan kewangan penerima pelaburan. Pengurusan mempunyai kata-kata terakhir sama ada kedudukan pemilikan pelabur memenuhi piawaian untuk "pengaruh besar" (ekuiti) atau "kawalan." Pendekatan ini bukan pilihan (penggabungan).
Contohnya, jika pemilik utama syarikat berpindah, rekod kewangan GAAP boleh mencerminkan FMV. Transaksi yang memerlukan pengubahsuaian perakaunan pembelian mungkin berlaku. Dengan kata lain, ini adalah serupa dengan Sek. 704(b), tetapi peraturan untuk mengubah suainya untuk mencerminkan FMV untuk GAAP dan Sek.
Apakah 704 B?
buku yang disediakan mengikut piawaian GAAP adalah berdasarkan konsep perakaunan kewangan. 704 (b) buku, sebaliknya, digunakan untuk menunjukkan kepentingan ekonomi peruntukan rakan kongsi. Akaun modal mesti diuruskan mengikut piawaian selain GAAP atau cukai, seperti yang ditetapkan dalam seksyen 704 peraturan (b).
Anda perlu memasukkan FMV dalam akaun modal anda di bawah seksyen 704 jika rakan kongsi menyediakan rumah untuk firma perkongsian anda (b). jika harta itu tersebar, akaun modal pengedar harus dikurangkan dengan nilai pasaran saksama item yang diagihkan.
Seksyen 704 memerlukan buku disimpan, tetapi tiada anggaran tepat nilai pasaran saksama diperlukan. Jika pihak-pihak tidak bersetuju dan urus niaga itu adalah urus niaga tanpa had, undang-undang membenarkan semua rakan kongsi bersetuju dengan nilai pasaran yang saksama.
Sek. Akaun kekayaan 704(b) tidak boleh dikurangkan melainkan terdapat DRO atau jumlah negatif yang dikehendaki untuk dipulihkan di bawah peraturan caj balik pendahuluan minimum. Kesan perakaunan modal GAAP pada asas cukai adalah minimum, dan Sek. 704(b) akaun modal, biasanya digunakan sebagai titik permulaan untuk akaun lain ini dalam amalan.
Perbezaan Utama Antara GAAP dan 704 B
- Apabila mengira baki GAAP, piawaian lembaga perakaunan dipatuhi. manakala baki 704B menggambarkan baki modal rakan kongsi mengikut peraturan cukai pendapatan persekutuan
- Perkongsian yang tidak didagangkan secara terbuka tetapi tetap didaftarkan adalah dikecualikan daripada GAAP. Apabila bercakap tentang pendapatan dan kerugian perkongsian dalam 704B, Rakan Kongsi mempunyai minat yang sama dalam kejayaan atau kegagalan satu sama lain.
- Menyimpan rekod GAAP adalah wajib untuk banyak perkongsian. Tidak seperti 704B, di mana pendapatan dan kerugian bercukai mesti dikongsi sama rata, perjanjian perkongsian kerap mengenakan keperluan ini.
- GAAP digunakan untuk menjamin keseragaman dalam penyata kewangan. Manakala 704 (b) digunakan untuk menonjolkan kepentingan peruntukan rakan kongsi.
- Nilai pasaran saksama aset hanya boleh diubah suai di bawah situasi tertentu mengikut perakaunan GAAP. Manakala Seksyen 704 tidak menghendaki penentuan nilai pasaran saksama tetapi buku hendaklah disimpan (b).
Kesimpulan
Pada saat pembubaran, dana harus diagihkan kepada rakan kongsi mengikut akaun modal positif mereka. Daripada akaun modal cukai atau GAAP, ini dikenali sebagai akaun modal seksyen 704 (b). Apabila menggunakan GAAP, keuntungan dibahagikan antara rakan kongsi mengikut nisbah perkongsian pendapatan dan kerugian.
Tiada kewajipan untuk memasukkan buku Seksyen 704 (b) dalam baki pulangan cukai perkongsian walaupun ia dikehendaki oleh undang-undang cukai. Kedua, bahan ekonomi perjanjian ditentukan menggunakan maklumat yang terdapat dalam penerbitan ini. Buku GAAP, sebaliknya, mesti disimpan untuk memenuhi kewajipan pelaporan syarikat dan untuk mewujudkan konsistensi dalam maklumat kewangan yang diberikan kepada pemegang saham dan pemegang kepentingan lain.
